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自贸港观察·焦点 | “两个15%”所得税政策:吸引人才和市场主体集聚海南自贸港
栏目:言论视角 来源:海南日报 发布时间:2021-09-02 点击数:39

       范围广、力度大、潜力足 吸引人才和市场主体集聚海南自贸港——“两个15%”所得税政策:真金白银的实惠


视频《15%,惠企,汇才》 视频拍摄:袁琛 视频剪辑:吴文惠


  ■海南日报记者 周晓梦 王培琳 通讯员 曲易伸


  “能够成为海南自贸港鼓励类产业,享受到政策的优惠,我们很高兴。”今年年初,当看到《海南自由贸易港鼓励类产业目录(2020年本)》发布的消息时,海南信联盛融资担保有限公司总经理刘煜难掩兴奋。


  被纳入海南自由贸易港鼓励类产业目录,意味着可享受“真金白银”的实惠。这和“两个15%”税收优惠政策有关——


  2020年6月,财政部、税务总局发布关于海南自由贸易港的企业所得税、个人所得税优惠政策,明确鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税,高端人才和紧缺人才个人所得税实际税负超15%的部分,予以免征。从发布到细化实施,这一年 多以来,自贸港税收优惠政策“礼包”落地实施情况如何?企业和个人如何享惠?未来还需要如何发力……近日,海南日报记者对此进行了深入探访。


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在海口高新区创业孵化中心,海南苏生生物科技有限公司的创业团队在讨论方案


       活力:政策实施初显成效


  截至今年5月31日,已有631户企业、4195名高端紧缺人才受惠


  “这叫‘可吸收界面螺钉’,用于韧带组织与骨骼的连接,是我们公司的主打产品,已经做到第4代,在海南实现规模生产。”8月19日,在海口市国家高新区孵化中心的一间办公室里,两颗约有笔尖大小的可吸收界面螺钉,摆在曾胜的桌前。这是他引以为傲的自主研发产品。


  曾胜是一名海外留学博士,2011年在瑞士苏黎世成立公司,研发生产运动医学所涉及的植入式医疗器械产品。2019年,曾胜在瑞士参加了海南自贸港海外招商宣介等系列活动,综合考虑后,他决定来海南创业——创办海南苏生生物科技有限公司(以下简称“海南苏生生物”)。


  公司成立后不久,曾胜注意到一则新闻信息:2020年6月,财政部、国家税务总局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》,从2020年1月1日起至2024年12月31日,对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。正常来说,企业所得税的标准税率为25%,但根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》,满足三个条件,税率可以减免到15%:一是注册在海南自由贸易港;二是以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上;三是实质性运营。


  个人所得税部分,对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征。


  “目前,我们公司已有高管享受15%个税红利。在企业所得税方面,由于我们还处于投入期,预计在明年或后年实现盈利,到时就可以享受到15%的企业所得税优惠,并且享惠潜力很大。”作为企业管理者,曾胜对公司在海南的发展保持乐观。


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       那么,到底可以节省多少钱?


  国家税务总局海南省税务局有关负责人算了一笔账:假设A公司2020年度汇算清缴应纳税所得额1000万元,按照25%的法定税率需缴纳250万元的企业所得税,但由于该公司符合海南自贸港鼓励类产业优惠政策,可按15%的优惠税率缴纳企业所得税,仅需缴纳150万元,可享受减免100万元。


  以一位税前年收入100万元的高端紧缺人才为例,假设其收入全部来源于海南,按全省平均扣除总额13万元计算,应纳税所得额为100万元减去13万元等于87万元,应纳税额为21.8580万元,减免税额为8.808万元。


  海南日报记者从海南省委深改办(自贸港工委办)获悉,自政策实施至2021年5月31日,全省享受企业所得税按15%税率征收的企业数量631家,减免税额33.74亿元,户均减免税额534.7万元;有4195名高端紧缺人才实际享受15%个人所得税优惠,减免税额8亿元。


  引力:释放“虹吸”效应


  吸引人才集聚,为企业发展、产业环境改善积蓄后劲


  受益于税收优惠政策,省下的资金是实打实的。


  对此,海南趣玩水运动有限公司(以下简称“海南趣玩水”)有着真切感受。在政策出台的第一个纳税申报期,该公司就享受了减免税额120万余元,随着2020年三亚旅游市场下半年的加速回暖,公司去年全年享受企业所得税减免金额1328万元。


  “企业有了更多的运转资金,可用于保障员工薪资福利待遇、升级改造设施设备、引进和打造订制化旅游产品等,用来提升对客接待服务品质和优化游客游玩体验。”海南趣玩水财务总监白钰说,税收优惠政策出台以来,旅游企业税负明显下降,相当于为企业增加了利润。


  在海口市金融控股有限公司财务总监李秀芬眼中,税收优惠政策对企业的利好影响是多方面的。她介绍,其所在公司是一家专业从事融资担保及其他服务的地方国有金融企业,有多个金融类子公司,在享惠过程中,该公司旗下的两家子公司年度减税额度达700多万元。


  “享受15%的低税率,公司税负率降低,净资本增加,担保服务能力得到增强,也弥补了部分新增劳动力就业的成本,极大提振了公司经营管理层拓展小微企业融资服务市场的信心和决心。”李秀芬说。


  这就像是“引力波”,为企业发展、产业环境改善积蓄后劲。李秀芬直言,此次减税让子公司受益,也为未来公司反哺小微企业融资业务、降低担保费率、减轻小微企业融资成本预留了足够的空间。


  税收优惠政策的实施,还带来哪些影响?曾胜从吸引人才层面提供了另一个视角的解答。


  “15%个税优惠政策,对企业金融投资人很有吸引力。目前公司正在进行第二轮融资,这也成为我们一个加分项。”


  曾胜表示,海南苏生生物属于中瑞合资生物医药企业,团队以瑞士院士级专家和瑞士联邦理工大学、北京大学等国际国内一流院校毕业的多名博士为核心,人才来源并非只在国内。“对于这些人才享惠是否受限,我们并未有疑虑。”


  “目前,在国内部分区域实行的针对高端人才和紧缺人才的个税优惠政策,范围仅限定于境外人才,海南自贸港个税优惠政策没有限定人才来源地,境内高端人才和紧缺人才同样适用。”省委深改办(自贸港工委办)有关负责人解释。


  海南自贸港的个人所得税优惠政策,除了范围广,还具有力度大的特点:香港最高个人所得税率为17%,新加坡最高个人所得税率为22%,我国现行个人所得税综合所得税率最高达45%,经营所得税率最高达35%,而海南实际税负不超过15%。“我们相信,海南自贸港的个人所得税优惠政策,结合企业所得税优惠政策,再结合其他人才政策,会吸引越来越多的国内外高端人才、紧缺人才到海南来发展。”上述有关负责人表示。


  “两个15%”税收优惠政策,有效吸引了人才和市场主体集聚海南——自2020年6月至2021年5月,海南引进人才11万余人,同口径增长1730%。市场主体方面,自2020年6月至2021年7月,海南新增市场主体47万户,其中新增企业近21.5万户。


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海南苏生生物科技有限公司的科研人员使用倒置显微镜观察细胞生长状态。记者 袁琛 摄


  潜力:仍需用好用足用活


  提升纳税人申报便利性,提升政策执行确定性和稳定性


  “扎根海南,更重要的是本着长远角度,看明天、看未来。”曾胜在采访中不止一次提到对公司以后发展的谋划。


  但对于一些企业而言,他们会不时问自己“未来什么时候才来?”毕竟,摆在眼前的疑惑是切实存在的,例如:鼓励类产业判断问题。


  “根据《海南自由贸易港旅游业、现代服务业、高新技术产业企业所得税优惠目录》来看,我们公司主营业务应该是属于高新技术产业类型,划归到产业结构调整指导目录中下面的第13项建筑类别。但这是我们的自行判别,实际上属不属于,我们并不能百分百确定。”某建材贸易公司业务负责人说。


  这并非个例。自海南税务部门设立“自贸港鼓励类产业企业所得税优惠政策咨询室”以来,累计接待现场咨询纳税人900余户次,咨询电话1500次。“咨询的问题,主要集中在大宗商品贸易的定义、股权投资类企业是否属于鼓励类、商贸企业的统一配送和分销网络建设的定义等。”海南省税务局企业所得税处有关负责人介绍说,涉及难以判定的具体目录事项,该局已向省发改委发送鼓励类产业认定函进行了明确。


  另一方面,如何用好用足用活“两个15%”税收优惠政策,是绕不开的问题。丝路研究院(海口)首席专家、院长,复旦大学上海自贸区综合研究院研究员张湧指出,企业所得税优惠在2025年前后都强调以“实质性运营”作为前提条件,这对海南发展实体经济、避免成为“避税天堂”具有重要意义。


  今年3月,国家税务总局海南省税务局、省财政厅、省市场监督管理局联合发布《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》,对“实质性运营”有关问题做出明确界定,核心要件是企业在岛外无分支机构,生产经营、人员、账务、资产等必须落在岛内,缺一不可;企业在岛外有分支机构的,必须对分支机构的生产经营、人员、账务、资产等实施实质性全面管理和控制。


  张湧指出,在现实场景中,有些企业的总部在海南,总部机构满足上述条件,其在岛外有分支机构却并未实施实质性管控,按目前的公告,此类总部企业无法享受所得税优惠。他建议,进一步细化政策,特别是对生产经营、人员、账务、资产落在岛内的具体标准,以及岛外设有非控制性分支机构的母公司是否可按实质性运营的营收比例享受所得税优惠,做出更加透明的界定。


  在个人所得税优惠方面,有业内人士指出,海南自贸港目前的政策优惠力度是空前的,主要表现为:覆盖人群广、适用范围大、政策灵活性强以及未来还有更大的优惠空间。但考虑到相关优惠政策是首次执行,企业及纳税人还有一些问题需要进一步明确和考量,“此外,2025年前后两个阶段,海南自贸港个人所得税新老政策变化与衔接,需要提前研究”。


  下一步,海南税务部门也将加强政策宣传和纳税辅导,确保纳税人知晓和掌握“两个15%”优惠政策;不断完善纳税申报系统,提升纳税人申报的便利性;及时解决和明确政策执行过程中出现的问题,提升政策执行的确定性和稳定性。


  “税收政策和经济发展总是相辅相成的。海南自贸港的税收优惠政策并非相互独立、互不影响,而是可以叠加享受,从而扩大政策红利的效应,实现1+1>2。”安永(中国)企业咨询有限公司在一份解读报告中这样评价。


  未来,如何扩大“两个15%”税收优惠政策受益面、如何催化税收优惠政策与“零关税”政策产生化学反应,值得期待。

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